為深入落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神，促進(jìn)各單位嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，從源頭上防范違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，斬?cái)嘧躺徽L(fēng)的通道。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷違規(guī)問題進(jìn)行了集中治理，發(fā)現(xiàn)仍然存在一些違規(guī)違紀(jì)問題。
一、財(cái)務(wù)報(bào)銷違規(guī)問題 （一）財(cái)務(wù)票據(jù)及其附件仍有“殘缺不全” 1、使用非有效票據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷。接收和使用內(nèi)部結(jié)算票據(jù)及其他往來票據(jù)，使用如市場上購買的非稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票、盜版發(fā)票等網(wǎng)上不能查詢的票據(jù)和不按國稅、地稅、財(cái)政等各類票據(jù)用途和類別使用票據(jù)以及白條進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷。不僅規(guī)避了稅收，擾亂了票據(jù)管理秩序，掩蓋了支出事實(shí)，而且導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的混亂。 2、財(cái)務(wù)報(bào)銷票據(jù)要素難以完整規(guī)范。報(bào)銷無印章發(fā)票、報(bào)銷無使用單位“抬頭”的發(fā)票和報(bào)銷內(nèi)容不詳細(xì)發(fā)票等；報(bào)銷附件不齊全或無附件、支出理由不充足的票據(jù)，不能明白“支出了什么”和“為什么支出”；報(bào)銷業(yè)務(wù)與發(fā)票時(shí)間、或與其所附的附件時(shí)間或內(nèi)容或與票據(jù)領(lǐng)用單位、開票單位不一致、不對(duì)稱；財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)未能按照單位內(nèi)控制度管理程序和要求以及特殊的、重大的支出事項(xiàng)根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，進(jìn)行必要審核審批等，影響了財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。 （二）各類違規(guī)支出行為仍然“屢禁不止” 1、發(fā)放補(bǔ)助補(bǔ)貼獎(jiǎng)勵(lì)等“踩踏紅線”。 一是仍然存在發(fā)放政策不支持的補(bǔ)助補(bǔ)貼津貼獎(jiǎng)勵(lì)等。仍有單位仍然踩著政策的紅線發(fā)放加班補(bǔ)助、值班補(bǔ)助、特崗津貼，超標(biāo)準(zhǔn)、超月份發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性工資或發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性工資沒有政策依據(jù)或政策依據(jù)不足等。 二是仍然存在自設(shè)名目發(fā)放補(bǔ)助補(bǔ)貼津貼獎(jiǎng)勵(lì)等。還有單位仍然依據(jù)似是而非的依據(jù)和過去慣例，自設(shè)名目發(fā)放司機(jī)出車補(bǔ)助、課題獎(jiǎng)勵(lì)、宣傳獎(jiǎng)勵(lì)、檔案貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、論文獎(jiǎng)、學(xué)校管理獎(jiǎng)勵(lì)、教育培訓(xùn)獎(jiǎng)勵(lì)、職稱培訓(xùn)和學(xué)歷培訓(xùn)補(bǔ)助等各類獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)助。 2、報(bào)銷公務(wù)接待費(fèi)“花樣百出”。 一是同城同區(qū)域公務(wù)接待開支。政策規(guī)定同城同區(qū)域內(nèi)的公務(wù)活動(dòng)不得進(jìn)行公務(wù)接待開支。仍然存在用同城或同區(qū)域單位公務(wù)活動(dòng)聯(lián)系函堂而皇之的報(bào)銷公務(wù)接待費(fèi)用問題。 二是異地公務(wù)接待開支。政策規(guī)定公務(wù)接待必須在本單位所在地進(jìn)行，非本單位所在地，屬異地接待。有的單位報(bào)銷的公務(wù)接待費(fèi)用看起來手續(xù)齊全，但其報(bào)銷的接待票據(jù)顯示是其他地方餐館或賓館。 三是無公函公務(wù)接待開支。有的單位無視相關(guān)規(guī)定，在沒有公務(wù)聯(lián)系函的情況下，仍然報(bào)銷公務(wù)接待開支。 四是無效公函接待開支。使用更改過公務(wù)活動(dòng)人數(shù)或公務(wù)活動(dòng)內(nèi)容等，如公務(wù)活動(dòng)的時(shí)間、人員姓名等不詳細(xì)的公務(wù)聯(lián)系函，進(jìn)行公務(wù)接待和財(cái)務(wù)報(bào)銷。 五是“一函多餐”式公務(wù)接待開支。政策規(guī)定，確因工作需要，接待單位可安排工作餐一次。因此，一項(xiàng)公務(wù)聯(lián)系活動(dòng)只能接待工作餐一次。仍有單位報(bào)銷一項(xiàng)公務(wù)活動(dòng)一張公函的多次公務(wù)接待費(fèi)。 六是無審核審批公務(wù)接待開支。很多單位報(bào)銷的公務(wù)接待支出，缺少公務(wù)接待審批憑證。有的雖然有審批憑證，但憑證上包括接待對(duì)象的單位、姓名、職務(wù)和公務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目、時(shí)間、場所、費(fèi)用等總是會(huì)“缺斤少兩”。 七是超標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)接待開支。公務(wù)接待超標(biāo)準(zhǔn)，主要是開支金額、陪客人數(shù)、接待場所和菜肴酒水等超政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。仍有單位超標(biāo)準(zhǔn)安排食宿、超人數(shù)作陪，甚至在高檔場所進(jìn)行公務(wù)接待、消費(fèi)高檔酒水和菜肴。 八是單位內(nèi)部食堂公務(wù)接待不規(guī)范。很多有內(nèi)部食堂的單位，在單位財(cái)務(wù)報(bào)銷公務(wù)接待費(fèi)的，存在票據(jù)不正規(guī)，消費(fèi)清單內(nèi)容不詳細(xì)，來客對(duì)象不真實(shí)，缺少公函、審批清單等問題。有的不直接在單位財(cái)務(wù)報(bào)銷公務(wù)接待費(fèi)，而是轉(zhuǎn)移到單位食堂單獨(dú)設(shè)賬核算，單位每月固定向內(nèi)部食堂核撥經(jīng)費(fèi)，規(guī)避了單位實(shí)際公務(wù)接待和開支金額情況。 3、報(bào)銷小車費(fèi)、差旅費(fèi)支出“霧里看花”。 一是大量油票報(bào)賬。小車費(fèi)用開支，用油票報(bào)銷本屬正常，但借著本單位有小車用油，大量油票報(bào)銷小車費(fèi)，缺少必要用車記錄、用油審核和耗油清單。 二是大量無“抬頭”油票報(bào)賬。使用無單位抬頭的油票報(bào)銷差旅費(fèi)、小車費(fèi)，甚至還使用柴油票報(bào)銷差旅費(fèi)等，明顯支出業(yè)務(wù)不真實(shí)。 三是無事由的車票或油票報(bào)賬。用車票報(bào)銷差旅費(fèi)應(yīng)該有差旅事由和差旅報(bào)銷審核審批，沒有事由的車票報(bào)銷，與套取資金沒什么區(qū)別。用油票報(bào)銷差旅費(fèi)不符合政策規(guī)定。 四是城區(qū)交通費(fèi)報(bào)銷不規(guī)范。政策規(guī)定，城區(qū)交通費(fèi)是本著差旅活動(dòng)的時(shí)間，限額包干使用。但財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)“百花齊放”，有的用足額車票報(bào)銷，有的用乘車車票作附件足額領(lǐng)取費(fèi)用，有的直接造表領(lǐng)取費(fèi)用，有的甚至不按規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)超城區(qū)范圍報(bào)銷或領(lǐng)取城區(qū)交通費(fèi)，造成城區(qū)交通費(fèi)報(bào)銷的混亂。 五是超標(biāo)準(zhǔn)超范圍報(bào)銷差旅費(fèi)。超限額標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷住宿費(fèi)、超限額標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取出差伙食補(bǔ)助；差旅統(tǒng)一安排食宿的仍然領(lǐng)取出差伙食補(bǔ)助和報(bào)銷住宿費(fèi)，報(bào)銷超規(guī)定乘坐的交通工具費(fèi)用；報(bào)銷的差旅費(fèi)中含有如公務(wù)接待費(fèi)等其他費(fèi)用；報(bào)銷差旅費(fèi)超越差旅人數(shù)、行程、時(shí)間等規(guī)定的范圍，甚至報(bào)銷繞道行程費(fèi)用、景點(diǎn)進(jìn)出口過路費(fèi)等。 4、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)支出“似是而非”。 一是報(bào)銷會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)無預(yù)算和決算。舉辦會(huì)議或培訓(xùn)應(yīng)該事前對(duì)其內(nèi)容、資金和場地、對(duì)象等都有計(jì)劃、安排和核算。有的單位直接場地租賃費(fèi)、進(jìn)餐費(fèi)等報(bào)銷會(huì)議費(fèi)或培訓(xùn)費(fèi)，看不到其實(shí)際學(xué)習(xí)內(nèi)容、參加對(duì)象和人數(shù)、資金安排明細(xì)等。 二是會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)超預(yù)算支出時(shí)有發(fā)生。有的單位雖然舉辦了會(huì)議或培訓(xùn)，事前也有預(yù)算，但往往出現(xiàn)超預(yù)算行為。不管預(yù)算是多少，直接實(shí)報(bào)實(shí)銷開支的費(fèi)用；參與人數(shù)與預(yù)算人數(shù)減少了、時(shí)間縮短了、程序減少了、場地變更了或未租用場地，仍然按預(yù)算報(bào)銷費(fèi)用。 三是報(bào)銷會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)缺少審核審批等支出附件。相關(guān)附件應(yīng)該包括預(yù)算和計(jì)劃、事前報(bào)告、審核審批情況、相關(guān)協(xié)議、簽到情況、開支明細(xì)、事后費(fèi)用決算以及相關(guān)程序?qū)徍藢徟闆r等。很多單位報(bào)銷的會(huì)議費(fèi)或培訓(xùn)費(fèi)要么缺少預(yù)算，要么缺少領(lǐng)導(dǎo)決策審批，要么缺少簽到情況，要么開支明細(xì)不完整等等，不一而足，嚴(yán)重影響費(fèi)用報(bào)銷的真實(shí)性。 四是報(bào)銷與會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)無關(guān)的費(fèi)用。有的單位要么把公務(wù)接待費(fèi)、辦公用品支出等以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)列支，要么把與其無關(guān)的不好支出的費(fèi)用以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)列支，要么虛構(gòu)一個(gè)會(huì)議或培訓(xùn)的內(nèi)容報(bào)銷費(fèi)用等。 5、處置資產(chǎn)、購置費(fèi)、維修費(fèi)等報(bào)銷仍然“缺東少西”。 一是未履行政府采購和資產(chǎn)配置等程序。購置資產(chǎn)和勞務(wù)、各類維修等開支，應(yīng)該履行政府采購和資產(chǎn)配置審批程序。報(bào)銷購置費(fèi)、維修支出，未履行政府采購程序，不實(shí)行定點(diǎn)采購或維修，想怎么購置就怎么購置，想到哪維修就在哪維修，容易形成權(quán)錢交易。 二是缺少“三重一大”等審核審批。很多的大額購置和維修支出，沒有經(jīng)過集體討論，支出缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，容易造成資金使用風(fēng)險(xiǎn)。 三是事前報(bào)告不及時(shí)。處置資產(chǎn)、購置和維修支出事前必須進(jìn)行預(yù)算和報(bào)告，缺少事前報(bào)告，致使相關(guān)監(jiān)管程序難以到位。特別是資產(chǎn)處置事前沒有報(bào)告，沒有按相應(yīng)的程序進(jìn)行處置，甚至重大的處置也沒有進(jìn)行公開拍賣，自行處置，容易造成資產(chǎn)、資金流失。購置和維修事前未經(jīng)報(bào)告直接進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)疏于監(jiān)管和重復(fù)維修等。 四是事后核算手續(xù)不完整。報(bào)銷處置資產(chǎn)、購置費(fèi)和維修費(fèi)，存在支出手續(xù)不完整的情況，要么缺少事前報(bào)告，要么缺少相關(guān)審核審批、要么缺少消費(fèi)明細(xì)清單，要么缺少合同協(xié)議，要么報(bào)銷票據(jù)不正規(guī)等。 五是款項(xiàng)收支及時(shí)性、規(guī)范性不強(qiáng)。購置和維修的資金支付不及時(shí)或資金沒有直達(dá)供貨方或不能一事一結(jié)，使資金難以監(jiān)管。處置資產(chǎn)的資金收入入賬不及時(shí)或分批收入或形成應(yīng)收款等，導(dǎo)致使資金流失，容易形成“小金庫”。 6、辦公用品、資料費(fèi)、電腦耗材支出“難以置信”。 一是支出附件難以支撐支出的真實(shí)性。相關(guān)的附件是證明支出業(yè)務(wù)真實(shí)性的重要依據(jù)。很多報(bào)銷的辦公用品支出，雖然有購買清單、發(fā)票等，但是缺少辦公用品領(lǐng)用或使用的記錄；報(bào)銷的資料費(fèi)雖然有正規(guī)的發(fā)票，但是印制材料名稱、數(shù)量等明細(xì)清單不詳細(xì)或出現(xiàn)重復(fù)印制；報(bào)銷的電腦耗材支出，經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)更換重要耗材部件等，消費(fèi)清單上的數(shù)量、金額也不規(guī)范。進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)，大多沒有相應(yīng)合同或協(xié)議。 二是缺少嚴(yán)格的審核審批。進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)，大多缺少事前審批或“一事一審批”、未履行政府采購程序或“三重一大”集體決策等審核審批，直接用票據(jù)及其清單作財(cái)務(wù)報(bào)銷依據(jù)，可信度不高。 三是支出監(jiān)管缺少必要的制度。從報(bào)銷的費(fèi)用可以看出，對(duì)這些支出的監(jiān)管缺乏有效可行的制度，包括辦公用品的購置、審批、登記、領(lǐng)用、監(jiān)管，資料印制的審核審批、資料名稱、印制數(shù)量、登記和發(fā)放管理、監(jiān)管，電腦耗材的審核審批、耗用數(shù)量、耗用時(shí)間、登記管理、監(jiān)管等制度約束，不能有效地杜絕重復(fù)消費(fèi)、多頭消費(fèi)和利用這些支出套取資金的行為。 7、報(bào)銷各類勞務(wù)支出“真假難辨”。 一是聘用人員支出缺少必要的協(xié)議。用協(xié)議約定購買其勞務(wù)或服務(wù)的人員費(fèi)用支出，不是簡單的票據(jù)報(bào)銷或單獨(dú)造表列支，應(yīng)該通過協(xié)議約定其服務(wù)行為、服務(wù)費(fèi)用金額，再報(bào)銷支出。沒有協(xié)議，就找不到開支的依據(jù)。 二是臨時(shí)性勞務(wù)支出真假難分。有的單位聘請(qǐng)臨時(shí)勞務(wù)人員、臨時(shí)專家咨詢、一次性專家講課、一次性專家技術(shù)服務(wù)等，其費(fèi)用支出大多是打條或造表報(bào)銷，沒有服務(wù)協(xié)議、沒有正規(guī)票據(jù)、沒有當(dāng)事人簽字、沒有正規(guī)結(jié)算依據(jù)、沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容說明等，讓人分不清其開支到底是否是真實(shí)。 三是發(fā)票及其附件難以真實(shí)完整。在各類勞務(wù)支出的報(bào)銷中，很少有正規(guī)的報(bào)銷票據(jù)及其相應(yīng)的附件說明，即使有相應(yīng)的協(xié)議、相應(yīng)的審核審批，沒有正規(guī)的票據(jù)，也難以進(jìn)行正常的財(cái)務(wù)報(bào)銷。 8、計(jì)提和繳納公積金“沒有約束”。計(jì)提和繳納公積金應(yīng)該有相應(yīng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際計(jì)提和繳納中，仍然存在一些問題。 一是計(jì)提公積金依據(jù)不足。很多單位在計(jì)提公積金時(shí)不是根據(jù)職工本人當(dāng)月工資總額來計(jì)提，而是依據(jù)上年度實(shí)際發(fā)放個(gè)人的全部工資及獎(jiǎng)勵(lì)來計(jì)提，而其每個(gè)人上年度實(shí)際發(fā)放的全部工資總額未予以計(jì)算或核實(shí)作依據(jù)，這樣的籠統(tǒng)計(jì)提公積金，造成計(jì)提依據(jù)不充足。 二是超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提公積金。有的計(jì)提的個(gè)人公積金，大于按個(gè)人當(dāng)月工資總額的12%計(jì)提數(shù)，有的雖然是按個(gè)人上年度工資總額除以12個(gè)月計(jì)算計(jì)提，但未能標(biāo)明上年度實(shí)際工資總額數(shù)。這模糊的計(jì)提方式，都有超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提公積金的可能。 三是超標(biāo)準(zhǔn)繳納公積金。既然存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提公積金，同時(shí)就存在超標(biāo)準(zhǔn)繳納公積金。 四是繳納公積金手續(xù)不完整。在繳納公積時(shí)，沒有相應(yīng)的繳納附件，看不到個(gè)人應(yīng)繳數(shù)和單位繳納數(shù)，多繳或少繳都難以證明。 （三）轉(zhuǎn)移單位行政支出“手法高明” 1、在專項(xiàng)資金中列支行政支出。專項(xiàng)資金是有專門用途的資金，它不能與行政經(jīng)費(fèi)等同。有的單位在專項(xiàng)資金中列支“公務(wù)接待費(fèi)”、“補(bǔ)助和津補(bǔ)貼”、“會(huì)議費(fèi)”、“辦公費(fèi)”等，不僅改變了專項(xiàng)資金的性質(zhì)和用途，而且還規(guī)避了公用經(jīng)費(fèi)的實(shí)際開支情況。 2、轉(zhuǎn)移本單位行政支出。把應(yīng)該屬于本單位支出的行政費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁到其他部門。一是有的下屬單位比較多的部門或單位，為了減少或規(guī)避經(jīng)費(fèi)支出，直接在下屬單位報(bào)銷屬于本單位行政支出費(fèi)用。二是采取虛掛往來戶頭，在相關(guān)單位往來賬中虛掛債權(quán)債務(wù)，套取資金，報(bào)銷費(fèi)用。三是通過與下屬單位往來結(jié)算，將屬于本單位結(jié)算的支出轉(zhuǎn)移到下屬單位開支。 （四）報(bào)銷嚴(yán)禁支出內(nèi)容的“時(shí)有發(fā)生” 根據(jù)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神和相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，明確了一些財(cái)務(wù)開支屬于嚴(yán)禁開支和報(bào)銷的。 1、公務(wù)接待支出“化整為零”或“化零為整”。在公務(wù)接待費(fèi)支出報(bào)銷上，有的“化整為零”，怕接待金額超標(biāo)，將大額開支拆分，降低金額分批次報(bào)銷，但是與公務(wù)接待函不對(duì)稱，暴露出了問題。有的“化零為整”，為逃避公務(wù)接待費(fèi)用監(jiān)督檢查，將支出費(fèi)用不一事一結(jié)，先消費(fèi)再延期結(jié)賬，改頭換面報(bào)賬，導(dǎo)致檢查人員無法查清消費(fèi)金額、招待次數(shù)、陪餐人數(shù)等。 2、報(bào)銷公務(wù)接待費(fèi)中仍有“中餐飲酒”、“高檔酒水”、“香煙禮品”。仍然有單位違反中央“八項(xiàng)規(guī)定”等相關(guān)規(guī)定，在公務(wù)接待消費(fèi)中，還存在中餐飲酒，晚餐接待中消費(fèi)高檔酒水，消費(fèi)清單中仍然能找到香煙、禮品的痕跡，并且都堂而皇之的報(bào)銷入賬。 3、仍然存在報(bào)銷花卉、水果、土特產(chǎn)等問題?；ɑ?、水果、土特產(chǎn)都是嚴(yán)禁開支的，但還是有單位報(bào)銷購買花卉、水果和土特產(chǎn)費(fèi)用，是嚴(yán)重的違規(guī)支出行為。 4、在兼有娛樂消費(fèi)的場所進(jìn)行公務(wù)接待。有的單位有意在兼有娛樂消費(fèi)的場所進(jìn)行消費(fèi)，混淆視聽。把娛樂消費(fèi)當(dāng)招待費(fèi)報(bào)銷，但是只要是消費(fèi)清單上列示是娛樂消費(fèi)，那就是違規(guī)。雖然有的把娛樂消費(fèi)清單“改頭換面”，換成餐費(fèi)清單，但有些消費(fèi)內(nèi)容、金額不對(duì)稱，還是會(huì)暴露其違規(guī)行為。 5、報(bào)銷不屬本單位業(yè)務(wù)范圍的票據(jù)。有的單位為了幫助其他單位規(guī)避不好報(bào)銷的費(fèi)用，雖然費(fèi)用票據(jù)及其附件上標(biāo)明了是其他單位的費(fèi)用，但還是違規(guī)在本單位進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷。 （五）資產(chǎn)核算和監(jiān)管未完全執(zhí)行“規(guī)定動(dòng)作” 資產(chǎn)的核算和監(jiān)管應(yīng)該有嚴(yán)格的手續(xù)和程序，但仍然存在核算和監(jiān)管的問題。 1、資產(chǎn)核算手續(xù)不完整。在建工程未按進(jìn)度核算，工程發(fā)票及相關(guān)附件不齊全，未能按工程進(jìn)度和合同要求核撥工程款。購置固定資產(chǎn)不同程度地存在著購置固定資產(chǎn)不納入政府采購程序，重大事項(xiàng)沒執(zhí)行“三重一大”相關(guān)政策。 2、各類資產(chǎn)管理不規(guī)范。多數(shù)單位只重視購置，不重視日常管理，資產(chǎn)核算分類不詳細(xì)、不齊全，缺少資產(chǎn)實(shí)物登記賬或臺(tái)賬；資產(chǎn)領(lǐng)用及保管沒有記錄，手續(xù)不完善，造成固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確。 （六）報(bào)銷業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算“參差不齊” 1、不按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目核算。有的單位不按會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用科目，或者自行設(shè)置科目。有的是為了規(guī)避某些開支，想“瞞天過?！保幸獠话匆?guī)定的科目進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。 2、核算分類不細(xì)致規(guī)范。很多單位一張記賬憑證進(jìn)行多借多貸會(huì)計(jì)核算，包羅萬象，有現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬、支付往來賬、支付差旅費(fèi)和公務(wù)招待費(fèi)等事業(yè)支出的，胡子眉毛一把抓。不能做到所核算業(yè)務(wù)的一一對(duì)應(yīng)。 3、大量現(xiàn)金支付經(jīng)費(fèi)開支?，F(xiàn)金結(jié)算開支的經(jīng)費(fèi)支出，不能夠準(zhǔn)確把握支出的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和支出的具體環(huán)節(jié)，難以準(zhǔn)確確定和核算經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性，現(xiàn)金開支經(jīng)費(fèi)支出難以核查，不利于資金管理。 二、問題產(chǎn)生的原因 （一）相關(guān)的制度規(guī)定不完善。目前，有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)銷的相關(guān)制度、報(bào)銷規(guī)定和監(jiān)督機(jī)制還不完善。 一是盡管有關(guān)財(cái)務(wù)核算和管理方面的法規(guī)制度比較多，但是大多比較抽象，規(guī)定不夠具體。還沒有一整套的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)銷的具體明細(xì)的管理辦法、指導(dǎo)意見和成型制度，在實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)銷中都是“摸石頭過河”，不知道對(duì)與錯(cuò)。 二是部門和單位沒有制訂一系列的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，包括財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)管的制度，或雖有制度，但制度設(shè)計(jì)不完善、不合理，不能很好地指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理和核算。 三是缺乏制約的監(jiān)督機(jī)制。單位的財(cái)務(wù)長期沒有公開，也沒有內(nèi)部的審計(jì)檢查，所報(bào)銷的費(fèi)用是不是合規(guī)，沒有得到相應(yīng)的驗(yàn)證。 （二）相關(guān)人員法規(guī)意識(shí)不強(qiáng)。有些單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)政策和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序的新要求認(rèn)識(shí)不到位。特別是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)個(gè)人肩負(fù)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)認(rèn)識(shí)不充分，或者因?yàn)椴欢畷?huì)計(jì)業(yè)務(wù)，把職責(zé)全部交給財(cái)務(wù)人員，對(duì)財(cái)務(wù)支出業(yè)務(wù)是否真實(shí)、手續(xù)是否齊全、程序是否到位、票據(jù)是否真實(shí)等失于監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員沒有認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)所報(bào)銷的支出內(nèi)容沒有按要求審核把關(guān)，聽之任之，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷違規(guī)行為發(fā)生。 （三）相應(yīng)檢查處理處罰不夠。長期以來，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷行為的監(jiān)督檢查和處理處罰不到位，只重視對(duì)支出結(jié)果的監(jiān)管，不重視對(duì)支出行為及其相關(guān)內(nèi)容的監(jiān)督檢查，更沒進(jìn)行大范圍的治理活動(dòng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)銷行為“百花齊放”。就是偶爾檢查出來了，也只是重視整改，沒有進(jìn)行嚴(yán)格的處理處罰，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人員也沒有進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。 三、規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷行為的建議 （一）完善相關(guān)法規(guī)和制度 1、完善相關(guān)管理規(guī)定。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定出臺(tái)相關(guān)的管理制度。一是根據(jù)現(xiàn)行的公務(wù)接待、差旅開支、補(bǔ)助補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金津貼、會(huì)議培訓(xùn)等系列管理制度，細(xì)化具體的、詳細(xì)的操作辦法，明確具體的規(guī)范，便于核算、操作和檢查。二是完善相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)銷要求、報(bào)銷流程、報(bào)銷規(guī)定等，包括財(cái)務(wù)票據(jù)的管理和使用、票據(jù)附件的規(guī)范、審核審批的要求、監(jiān)管措施等，便于財(cái)務(wù)報(bào)銷和管理。 2、完善內(nèi)部監(jiān)管制度。建立一整套的涵蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和事項(xiàng)、業(yè)務(wù)票據(jù)的審核審批、資金的收付、財(cái)務(wù)核算和監(jiān)管到財(cái)務(wù)狀況公示公開的全過程的監(jiān)管制度，保證業(yè)務(wù)真實(shí)，資金收支安全、規(guī)范、合規(guī)及全程監(jiān)管到位。 3、完善監(jiān)管處理制度。整合多方檢查資源，切實(shí)加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)檢查和財(cái)政監(jiān)督的監(jiān)督檢查力度，統(tǒng)一檢查和處理處罰的標(biāo)準(zhǔn)，使監(jiān)督檢查成為常態(tài)化的工作。對(duì)監(jiān)督檢查出來的問題，不僅要責(zé)令限期改正，接受相應(yīng)的處理處罰，而且還要建立“回頭看”的約束機(jī)制。同時(shí)對(duì)相關(guān)責(zé)任人員，進(jìn)行追責(zé)問責(zé)，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷行為。 （二）強(qiáng)化相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí) 加強(qiáng)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和專業(yè)技能、程序規(guī)章的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提升理論和業(yè)務(wù)水平。 1、集中開展學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行理論教育、財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。通過學(xué)理論，轉(zhuǎn)變觀念，改進(jìn)作風(fēng)；通過學(xué)法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，提升能力，提高素質(zhì)。熟練地掌握和運(yùn)用財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，特別是各種票據(jù)的使用和管理規(guī)定、財(cái)務(wù)報(bào)銷相關(guān)要求、“三重一大”制度、政府采購等相關(guān)政策，以及內(nèi)控制度建設(shè)等，促使他們按法規(guī)按政策按程序按制度開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷。 2、集中開展專項(xiàng)教育活動(dòng)。通過財(cái)務(wù)報(bào)銷違規(guī)案例，剖析違規(guī)的事實(shí)和根源，吸取教訓(xùn)和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，違規(guī)違紀(jì)必追責(zé)、問責(zé)，起到震懾作用，促使他們多學(xué)習(xí)多掌握財(cái)務(wù)法規(guī)和制度，切實(shí)規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)銷行為。 3、集中開展整改督辦活動(dòng)。集中開展整改督辦活動(dòng)，反饋存在的問題和處理意見，用事實(shí)說話，違規(guī)必查，違規(guī)必究，違規(guī)必處。通過督促整改，規(guī)范和落實(shí)，促使他們?nèi)ブ鲃?dòng)學(xué)習(xí)和掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度。 （三）規(guī)范支出制度和行為 通過完善各類支出的明細(xì)規(guī)定，制定詳細(xì)的管理制度，規(guī)范相關(guān)的支出行為。 1、財(cái)務(wù)票據(jù)及相關(guān)附件實(shí)行“審核制”。成立以單位財(cái)務(wù)和審計(jì)人員為主的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核小組，對(duì)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷的財(cái)務(wù)票據(jù)及其附件，在報(bào)銷入賬前進(jìn)行可行性、真實(shí)性、合法性、完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性、時(shí)效性等審核把關(guān)，確保報(bào)銷入賬的票據(jù)及其附件切實(shí)證明所報(bào)業(yè)務(wù)支出的真實(shí)、可信。 2、補(bǔ)貼補(bǔ)助獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放實(shí)行“承諾制”。補(bǔ)貼補(bǔ)助獎(jiǎng)勵(lì)的發(fā)放是敏感的問題，弄不好就會(huì)違規(guī)違紀(jì)。成立以單位政工和財(cái)務(wù)人員為主的審核小組，對(duì)需要發(fā)放的各類補(bǔ)貼補(bǔ)助獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)行合法合規(guī)性審核把關(guān)，并對(duì)其發(fā)放的政策依據(jù)、發(fā)放對(duì)象、發(fā)放金額等進(jìn)行責(zé)任承諾，杜絕踩線和越線發(fā)放行為，確保發(fā)放的補(bǔ)貼補(bǔ)助獎(jiǎng)勵(lì)合理、合規(guī)。 3、報(bào)銷公務(wù)接待費(fèi)用實(shí)行“編號(hào)制”。對(duì)公務(wù)接待行為和開支情況實(shí)行編號(hào)管理。一是對(duì)公務(wù)聯(lián)系函實(shí)行編號(hào)管理，凡外出公務(wù)活動(dòng)所攜帶的公務(wù)聯(lián)系函，實(shí)行存根和聯(lián)系函同編號(hào)、同事由、同參與公務(wù)人員的有機(jī)統(tǒng)一，并加蓋騎縫印章。凡是無編號(hào)的公函視同無效公函，不予受理，不予接待，杜絕空白函、無效函的使用。二是公務(wù)接待審批單實(shí)行編號(hào)管理，審批單不僅要有連續(xù)的編號(hào)，還要標(biāo)明與聯(lián)系函相對(duì)應(yīng)的接待事由、人員、編號(hào)，確保公務(wù)接待“一一對(duì)應(yīng)”、“一事一議”，杜絕非因?qū)徟慕哟袨榘l(fā)生。三是實(shí)行報(bào)銷清單時(shí)間與接待函、審批單時(shí)間一致性審核方式，核算好就餐人數(shù)和支出標(biāo)準(zhǔn)，確保公務(wù)接待支出真實(shí)，杜絕超標(biāo)準(zhǔn)支出的發(fā)生。 4、相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷管理實(shí)行“清單制”。對(duì)辦公費(fèi)、資料費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、電腦耗材費(fèi)、差旅費(fèi)等實(shí)行費(fèi)用預(yù)算清單、附件明細(xì)清單、審核審批清單、報(bào)銷程序清單等“清單制”管理。清單具有消號(hào)制、目的性、完整性等。一是凡費(fèi)用支出必須有預(yù)算有開支計(jì)劃，無預(yù)算、無計(jì)劃不予以費(fèi)用報(bào)銷。二是附件明細(xì)單，包括附件頁碼編號(hào)、附件內(nèi)容、附件時(shí)間、附件金額、附件品名等，確保附件與票據(jù)所列的時(shí)間、內(nèi)容、數(shù)量和金額等完整、一致。三是審核審批清單，包括審核審批的完整性、審核審批的流程、審核審批的適用法規(guī)和相應(yīng)的合同協(xié)議等，確保審核審批完整、合規(guī)。四是報(bào)銷程序清單，包括報(bào)銷的流程、費(fèi)用的登記、報(bào)銷批次的管理、核算的檢查等，費(fèi)用報(bào)銷流程不越線越規(guī)、對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行登記、加強(qiáng)報(bào)銷批次的管理、完善核算前的檢查，就能確保費(fèi)用開支不超標(biāo)、不浪費(fèi)，費(fèi)用入賬核算不越規(guī)。 5、資產(chǎn)、用品報(bào)銷管理實(shí)行“備案制”。對(duì)所有報(bào)銷入賬核算的資產(chǎn)、生產(chǎn)生活和辦公用品等費(fèi)實(shí)行用支出報(bào)告、費(fèi)用支出審核、購置領(lǐng)用登記造冊(cè)、數(shù)量變動(dòng)報(bào)告等“備案制”管理，通過支出報(bào)告?zhèn)浒?，可以核查資產(chǎn)、用品等是否存重復(fù)購置、重復(fù)消費(fèi)等；通過費(fèi)用支出審核備案，可以核查購置是否超標(biāo)，是否符合購置相關(guān)法規(guī)，報(bào)銷是否合理合規(guī)等；通過登記造冊(cè)備案管理，可以完整的管理和核實(shí)各類資產(chǎn)和用品，避免流失和重復(fù)購置等；通過數(shù)量變動(dòng)報(bào)告?zhèn)浒?，可以真正的核?shí)和掌握實(shí)有資產(chǎn)和用品，便于加強(qiáng)管理和強(qiáng)化對(duì)管理失職的追責(zé)問責(zé)。 6、單位行政支出違規(guī)行為實(shí)行“追責(zé)制”。行政支出違規(guī)包括轉(zhuǎn)移本單位行政支出和違反相關(guān)政策、法規(guī)、制度等規(guī)定支出的行為。對(duì)轉(zhuǎn)移本單位行政支出的，實(shí)行倒查方式，先查其下屬或二級(jí)單位相關(guān)賬務(wù)和其往來賬款，再反查本單位的相關(guān)賬務(wù)，凡核實(shí)轉(zhuǎn)移支出屬實(shí)，實(shí)行處理處罰和追責(zé)、問責(zé)并舉處理。對(duì)違反政策、法規(guī)等規(guī)定越線支出的，同樣實(shí)行資金全額收繳和追責(zé)、問責(zé)并舉處理。實(shí)行嚴(yán)格的追責(zé)制處理，杜絕支出違規(guī)行為的發(fā)生。 7、報(bào)銷業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算違規(guī)實(shí)行“處罰制”。報(bào)銷業(yè)務(wù)核算違規(guī)包括不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目核算、有意隱瞞費(fèi)用支出的、對(duì)報(bào)銷業(yè)務(wù)內(nèi)容不審核把關(guān)的、資金管理不規(guī)范的等，對(duì)這些違規(guī)問題，實(shí)行雙重處罰，既處罰責(zé)任單位，又能處罰相關(guān)責(zé)任人。通過加重處罰，促使他們重視核算和監(jiān)管，杜絕核算違規(guī)行為發(fā)生。 （四）嚴(yán)格監(jiān)督檢查和處理 加強(qiáng)監(jiān)督檢查和嚴(yán)格處理落實(shí)是切實(shí)保證財(cái)務(wù)報(bào)銷得到有效規(guī)范的重要手段。 1、完善長效監(jiān)督檢查機(jī)制。 一是部門和單位要完善內(nèi)部監(jiān)管制度。對(duì)本單位本部門的財(cái)務(wù)報(bào)銷及其相關(guān)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行定期與不定期的監(jiān)督檢查，對(duì)查出的問題及時(shí)予以整改落實(shí)。同時(shí)加強(qiáng)本單位本部門的財(cái)務(wù)信息公開公示，接受干部職工的監(jiān)督，減少財(cái)務(wù)違規(guī)問題的發(fā)生。 二是建立單位與職能監(jiān)督部門共同監(jiān)督制度。部門和單位要聯(lián)合職能監(jiān)督部門對(duì)本單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，通過其專業(yè)的檢查，把存在的問題實(shí)行清單式整改落實(shí)，舉一反三，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)行為。 三是建立長期監(jiān)督檢查制度。把對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷以及其他財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)管行為的監(jiān)督檢查，作為一項(xiàng)工作固定下來，形成制度，經(jīng)常查、反復(fù)查、事事查、件件查，切實(shí)杜絕違規(guī)行為的發(fā)生。 2、加大處理處罰和問責(zé)力度。對(duì)查出問題，根據(jù)問題的性質(zhì)和違規(guī)違紀(jì)程度進(jìn)行分類處理處罰、追責(zé)問責(zé)。 一是嚴(yán)肅處理處罰。對(duì)查出的違規(guī)違紀(jì)資金，該退還的一律退還，該追繳的一律追繳，該處罰的一律處罰。對(duì)查出的違規(guī)違紀(jì)行為，該整改的堅(jiān)決予以限期整改到位。 二是嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。對(duì)查出的違規(guī)違紀(jì)責(zé)任人員，按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。對(duì)查出的問題整改落實(shí)不力的或不進(jìn)行整改落實(shí)的，予以通報(bào)曝光。 三是加強(qiáng)嚴(yán)重違紀(jì)的懲處力度。對(duì)查出違規(guī)違紀(jì)資金數(shù)額巨大、行為惡劣、性質(zhì)嚴(yán)重等違規(guī)違紀(jì)問題和人員，直接移交紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)予以黨紀(jì)政紀(jì)處理，或追究法律責(zé)任。