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        紀(jì)檢監(jiān)察查賬技巧淺談

        (一)查賬基本方法

        紀(jì)檢監(jiān)察案件查賬主要針對涉嫌違紀(jì)違法的檢查對象和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部,查賬的目的是查清違紀(jì)違法事實(shí)。通過查賬,掌握足以說明違紀(jì)違法的事實(shí)材料,查清是運(yùn)用什么手段、通過何種途徑、采取什么方式來進(jìn)行違紀(jì)違法的,并獲取有關(guān)證據(jù),這是查賬的重中之重。

        我們先介紹下查賬的基本方法,后續(xù)將更新查賬的技巧與方法。

        (一)順查法
        1.定義:根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)處理的先后程序進(jìn)行檢查的方法,即按照所有原始憑證的發(fā)生時序逐一進(jìn)行檢查。以原始憑證為依據(jù),核對并檢查記賬憑證,根據(jù)記賬憑證核對檢查日記賬、明細(xì)賬、總分類賬,最后以賬簿來核對會計(jì)報表。

        2.檢查程序:憑證→賬簿→會計(jì)報表。

        3.適用對象:存在內(nèi)部控制制度不健全、賬實(shí)不符、業(yè)務(wù)量少的小型企事業(yè)和行政單位。

        4.優(yōu)缺點(diǎn):可以詳細(xì)把握本單位賬務(wù)信息,但必須對每張憑證、每本賬簿逐一審查,費(fèi)時費(fèi)力,難以抓住重點(diǎn)。

        (二)逆查法

        1.定義:按照會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的相反方向檢查的一種方法。從檢查會計(jì)報表開始,對可疑賬項(xiàng)和重要項(xiàng)目逐項(xiàng)核對總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬,并有目的地審查記賬憑證和原始憑證,找出問題的原因和結(jié)果。

        2.檢查程序:會計(jì)報表→賬簿→憑證。

        3.適用對象:已掌握一定問題線索或業(yè)務(wù)量大的單位。

        4.優(yōu)缺點(diǎn):簡捷省力,易于快速發(fā)現(xiàn)問題,但對查賬人員的個人經(jīng)驗(yàn)要求更高。

        (三)詳查法

        1.定義:對查賬期間的全部憑證、賬簿、報表及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面審查。詳查法既要對憑證、賬簿、報表審查,又要審查有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料(工程立項(xiàng)、合同協(xié)議等)并加以分析。

        2.適用對象:業(yè)務(wù)量較少、會計(jì)核算簡單或?yàn)榱私衣吨卮髥栴}而進(jìn)行的專案審查。

        3.優(yōu)缺點(diǎn):審查內(nèi)容全面,結(jié)論和評價準(zhǔn)確、科學(xué),但工作業(yè)務(wù)量大。

        (四)抽查法

        1.定義:查賬期間從全部憑證、賬簿、報表等有關(guān)資料中抽取部分項(xiàng)目進(jìn)行審查并據(jù)以推斷全體情況的一種審查方法。

        2.優(yōu)缺點(diǎn):節(jié)省時間和人力,但抽查具有很大的隨意性,因此審查的結(jié)論和評價準(zhǔn)確性較差。

        (五)核對法

        1.定義:通過對兩種或兩種以上會計(jì)記錄間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對,確定其內(nèi)容是否一致、計(jì)算是否準(zhǔn)確的一種方法。可分為原始憑證和記賬憑證的核對、憑證與賬簿的核對、總賬與明細(xì)分類賬的核對、總賬與會計(jì)報表間的核對。

        2.優(yōu)缺點(diǎn):容易發(fā)現(xiàn)問題,但比較費(fèi)時。

        (六)鑒定法

        1.定義:超出查賬人員的能力,邀請有關(guān)專業(yè)人員對書面資料和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行鑒別的方法。

        2.內(nèi)容:如對資料真?zhèn)蔚蔫b定,字跡真?zhèn)蔚蔫b定,質(zhì)量、價格的鑒定,經(jīng)濟(jì)活動合理性、有效性的鑒定等。

        (七)審閱法

        1.定義:對憑證、帳簿、報表、計(jì)劃、預(yù)算與合同等文件資料進(jìn)行仔細(xì)的閱讀審查。

        2.目的:通過有關(guān)資料的仔細(xì)觀察和閱讀,借以發(fā)現(xiàn)一些疑點(diǎn)和線索,以抓住重點(diǎn),縮小檢查范圍。

        (八)查詢法

        1.定義:通過詢問單位內(nèi)外的相關(guān)人員取得口頭或書面證據(jù),以證實(shí)某些書面資料和客觀事實(shí)的一種調(diào)查方法,可分為面詢法和函詢法。

        面詢法是指由查賬人員向被查單位有關(guān)人員當(dāng)面征詢意見、核實(shí)情況的一種查賬方法。

        函詢法是指查賬人員根據(jù)查賬的具體需要,設(shè)計(jì)出已定格式的函件寄給有關(guān)單位和人員,根據(jù)對方的回答來獲取有關(guān)資料,或?qū)δ承﹩栴}予以證實(shí)的一種查詢方法。

        2.適用范圍:對所發(fā)現(xiàn)的可疑帳項(xiàng)或異常情況,對內(nèi)部控制的調(diào)查,以及對經(jīng)濟(jì)效益的審查都可向有關(guān)人員查詢,收集真實(shí)可靠的證據(jù)。

        3.重點(diǎn):在采用查詢法時,事先應(yīng)明確查詢什么問題,找什么人查詢,如何查詢,要講求方式方法。

        (九)盤存法

        1.定義:對各項(xiàng)物資進(jìn)行實(shí)地盤存,查證實(shí)物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實(shí)際狀況,確定賬、實(shí)是否相符的一種檢查方法。盤存法有直接盤存和監(jiān)督盤存兩種。

        2.適用范圍:用于各種實(shí)物的檢查,如現(xiàn)金、有價證券、材料、庫存商品、在產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)等。

        (十)計(jì)算機(jī)審查法

        1.定義:運(yùn)用Excel、SQL2008數(shù)據(jù)庫、財(cái)務(wù)審計(jì)專用軟件等幫助審計(jì)人員計(jì)算、復(fù)算、復(fù)核、分析審計(jì)數(shù)據(jù),查閱分析會計(jì)賬簿、憑證等數(shù)據(jù)的一種方法。

        2.適用對象:已實(shí)行會計(jì)電算化記賬單位。

        3.優(yōu)缺點(diǎn):節(jié)約時間、提高效率、增加準(zhǔn)確性、減輕勞動量。


        (二)重點(diǎn)賬戶檢查方法

        資金賬戶

        銀行存款、零余額賬戶用款額度

        關(guān)注經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合理性

        通過翻閱銀行存款、零余額用款額度明細(xì)賬,從中選取大額支出項(xiàng)目,對銀行轉(zhuǎn)賬單進(jìn)行分析核對,查看對方單位與本單位是否有正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),著力發(fā)現(xiàn)有無挪用公款等行為。

        關(guān)注大額提取現(xiàn)金或公款私存

        預(yù)算單位零余額賬戶待收到“授權(quán)支付到賬通知書”后,借記“零余額賬戶用款額度”,有的預(yù)算單位隨即將資金大額提現(xiàn),導(dǎo)致庫存現(xiàn)金超過規(guī)定限額,并使用大額現(xiàn)金結(jié)算;有的將資金部分或全部轉(zhuǎn)到以個人名義在銀行開立的賬戶中,再從個人賬戶中提取現(xiàn)金支付費(fèi)用。

        現(xiàn)金
        白條抵庫

        白條抵庫亦稱“白條頂庫”,以不符合財(cái)務(wù)制度和會計(jì)憑證的字條或單據(jù)頂替合法單據(jù),挪用庫存現(xiàn)金的行為。

        檢查現(xiàn)金賬戶,主要是對出納人員保管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查辦法,對現(xiàn)金實(shí)物進(jìn)行盤查,著力發(fā)現(xiàn)是否存在現(xiàn)金賬與總賬不相符、現(xiàn)金余額超標(biāo)準(zhǔn)、白條抵庫、漲庫虧庫(現(xiàn)金長款短款)等現(xiàn)象,并查明原因,特別是對壓庫存里沒有處理的條子要逐個檢查分析,弄清楚抵頂現(xiàn)金的白條子是什么條子,為什么沒有處理。

        定性依據(jù)、處罰依據(jù)

        定性依據(jù):《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條:開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目,逐筆記載現(xiàn)金收付,賬目要日清月結(jié),做到賬款相符,不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

        處罰依據(jù):《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條:有下列情況之一的,給予警告或處以罰款:(三)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的,按憑證額百分之十至三十處罰。

        往來賬戶

        應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款

        有些單位將本應(yīng)計(jì)入收入的款項(xiàng)虛列“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”科目,意圖坐收坐支。

        無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

        應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款

        對那些長期掛賬未歸還的款項(xiàng)要進(jìn)行重點(diǎn)審查,看對方是否與本單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),是否存在利用職務(wù)之便借用公款、假借他單位(人)名義虛列應(yīng)收款項(xiàng)以掩蓋其使用公款的目的、已收回款項(xiàng)未交回財(cái)務(wù)或者先挪用后交回等現(xiàn)象,需要核對相應(yīng)的業(yè)務(wù)是否合理,可以找對方對賬。

        逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收到所購物資和服務(wù),且無法收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款,按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

        收入

        1)行政單位

        包括財(cái)政撥款收入和其他收入。

        財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。

        其他收入是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。

        2)事業(yè)單位

        包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。

        財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款,包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。

        事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。其中:按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金,不計(jì)入事業(yè)收入;從財(cái)政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金,計(jì)入事業(yè)收入。

        上級補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

        附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

        經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。

        其他收入是指財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和經(jīng)營收入以外的各項(xiàng)收入,包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

        非稅收入是指除稅收以外,由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政性資金,是政府財(cái)政收入的重要組成部分。

        政府非稅收入管理范圍主要包括:政府性基金、彩票公益金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。

        查賬要點(diǎn)

        1)從非稅收入票據(jù)入手掌握收入收款票據(jù)的管理領(lǐng)用情況;

        2)檢查票據(jù)使用情況,發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)中作廢的發(fā)票一式各聯(lián)票據(jù)是否齊全,是否有大頭小尾票據(jù),是否有被涂改、缺號等情況。

        費(fèi)用

        行政事業(yè)單位很多違紀(jì)違法資金都是通過費(fèi)用報銷當(dāng)時完成的,我們要仔細(xì)看每一明細(xì)科目的累計(jì)發(fā)生額度,與其實(shí)際業(yè)務(wù)對照分析,查看支出的合理性,對有異議的明細(xì)科目,要分筆核實(shí)票據(jù),查驗(yàn)票據(jù)的真實(shí)性。重點(diǎn)查看在費(fèi)用報銷時是否存在“虛列支出”“借殼報銷”“搭車報銷”“重復(fù)報銷”“擅自提高報銷范圍和報銷標(biāo)準(zhǔn)”等問題。

        費(fèi)用
        虛列支出

        (1)虛構(gòu)支出。主要包括:虛構(gòu)合同支出(如虛構(gòu)服務(wù)合同、工程施工合同、采購合同等),偽造發(fā)票報銷虛構(gòu)的費(fèi)用(如業(yè)務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等),即虛構(gòu)本不存在的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)用以騙取本單位付款,以達(dá)到私分、虛報冒領(lǐng)等目的。

        (2)虛增支出。主要包括:虛增工程量、虛增合同或發(fā)票支出、虛增人員及工資冒領(lǐng)、重復(fù)報銷、報銷應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用等,即存在導(dǎo)致支出發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),但是在報賬時增大了支出金額。

        3)虛構(gòu)損失。主要包括:謊報本單位資產(chǎn)狀況,把優(yōu)良資產(chǎn)評定為不良資產(chǎn)予以報廢,或把實(shí)有資產(chǎn)報為盤虧資產(chǎn)予以核銷等情況。

        違規(guī)搭車、借殼報銷

        1)定義:是指預(yù)算單位在報銷費(fèi)用時,為了處理不能報銷的相關(guān)費(fèi)用,假借已經(jīng)發(fā)生且正在報銷的費(fèi)用之名予以報銷,構(gòu)成違規(guī)搭車、借殼報銷。比如某單位財(cái)務(wù)人員王某假借培訓(xùn)費(fèi)名義報銷了午餐費(fèi)4000元,同月,王某將平時辦公、接待所用茶葉和水果費(fèi)用10000元以會務(wù)費(fèi)名義一同報銷。

        2)查看方法:在查看預(yù)算單位賬目時,需要重點(diǎn)關(guān)注會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、燃油費(fèi)等大額支出項(xiàng)目,將所附原始憑證逐一分析核實(shí),以發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡。比如說在看某筆培訓(xùn)費(fèi)支出時,發(fā)現(xiàn)參加培訓(xùn)報賬的發(fā)票并非在培訓(xùn)班所在地產(chǎn)生,會務(wù)開支數(shù)額明顯不合理,應(yīng)繼續(xù)深入關(guān)注。


        (三)異常事項(xiàng)檢查方法

        重點(diǎn)01異常數(shù)字事項(xiàng)

        每一類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在一定時期內(nèi)都有一個正常的變動范圍,根據(jù)檢查對象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的變化,從中發(fā)現(xiàn)超過這一范圍之外的特殊業(yè)務(wù),作為檢查的重點(diǎn)。

        1.從數(shù)值的大小變化發(fā)現(xiàn)問題

        前提是要掌握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的界限,如本單位當(dāng)月的燃油費(fèi)超過上月的一倍或數(shù)倍就是奇異數(shù)字,需要進(jìn)一步調(diào)查,以便弄清疑點(diǎn)。

        2.從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)問題

        前提是要掌握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的正負(fù)性,如庫存現(xiàn)金科目,一般來說為正數(shù),如出現(xiàn)負(fù)數(shù)(紅字表示)則為奇異數(shù)字,需進(jìn)一步詳細(xì)查明。

        3.從數(shù)字的精準(zhǔn)度發(fā)現(xiàn)問題

        會計(jì)核算的數(shù)字一般要比財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)字要精確,在會計(jì)核算中,該精確地不精確,不該精確的而精確到脫離實(shí)際的程度,均可認(rèn)定為奇異數(shù)字。如單位購買一批煤,發(fā)票價稅合計(jì)10000元,散貨買賣一般很難出現(xiàn)這樣精確的數(shù)字,是否為虛假發(fā)票或虛假事項(xiàng)需進(jìn)一步調(diào)查。

        4.從數(shù)字與單位實(shí)際業(yè)務(wù)不相符發(fā)現(xiàn)問題

        會計(jì)數(shù)字可以反映一個單位的業(yè)務(wù)情況,如果會計(jì)數(shù)字中有明顯與單位實(shí)際情況不符的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),應(yīng)該引起重視,需進(jìn)一步調(diào)查了解。如某一單位自公務(wù)用車改革后已無公務(wù)用車,但發(fā)現(xiàn)在賬務(wù)中出現(xiàn)車輛修理費(fèi)、燃油費(fèi)等公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用報銷票據(jù)。

        重點(diǎn)02異常銷貨單位

        1.從業(yè)務(wù)范圍發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位

        任何一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體都有一定的業(yè)務(wù)范圍,如果發(fā)現(xiàn)有的原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與出具憑證單位的業(yè)務(wù)范圍明顯不符,則應(yīng)引起重視進(jìn)一步調(diào)查。如一個車輛維修廠開具了一份出售辦公用品的正規(guī)發(fā)票。

        2.從購銷單位、收款單位的矛盾發(fā)現(xiàn)問題

        在正常的經(jīng)濟(jì)往來中,購貨單位是付款方,銷貨單位是收款方,如果發(fā)現(xiàn)購貨單位是A,而付款單位是B,或者供貨單位是C,而收款單位是D。

        3.從結(jié)算的期限長短發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位一般正常的單位開支中其經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生具有一定規(guī)律,辦公用品、車輛維修等都有定點(diǎn)單位,如果發(fā)現(xiàn)有的銷貨單位名稱陌生、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)稀少、交易金額較大,則應(yīng)引起注意,需進(jìn)一步查明是否是虛列銷貨單位,虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

        4.從關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個人的往來中發(fā)現(xiàn)問題

        對關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個人之間的資金往來要特別引起重視,尤其是掛賬時間較長、金額較大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。必須要弄清一個單位的內(nèi)部情況,包括機(jī)構(gòu)構(gòu)成、人員情況、資金使用情況、社會聯(lián)系情況等。如某學(xué)校資金運(yùn)行情況良好,又有國家政策扶持項(xiàng)目,但在財(cái)務(wù)資料中發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款科目掛有教育局某領(lǐng)導(dǎo)的款項(xiàng),且掛賬時間較長。

        重點(diǎn)03異常銀行賬戶

        自實(shí)行國庫集中支付制度以來,行政事業(yè)單位支付方式已轉(zhuǎn)為授權(quán)支付和直接支付兩種支付方式,基本戶已全部撤銷或不再使用。在授權(quán)支付過程中,某單位會將資金從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬到單位會計(jì)、出納或本單位其他人員銀行賬戶中,形成體外循環(huán),逃避資金監(jiān)管,形成“小金庫”。

        重點(diǎn)04異常時間

        從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間發(fā)現(xiàn)奇異時間。如果原始憑證單據(jù)中沒有反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的特定時間或所反映的特定時間與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容有明顯矛盾,都視為奇異時間。如部分單位存在節(jié)假日燃油費(fèi)發(fā)票、原始單據(jù)中無經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時間。

        重點(diǎn)05異常地點(diǎn)

        1.從距離的遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)奇異地點(diǎn)

        在單位的采購事項(xiàng)中,同一商品、物資可以從多渠道、多地點(diǎn)采購,在價格、質(zhì)量相同的情況下,一般應(yīng)就近采購,如舍近求遠(yuǎn)、又無質(zhì)量等特殊原因,應(yīng)視為奇異地點(diǎn),需進(jìn)一步調(diào)查原因。

        2.從物資運(yùn)動流向發(fā)現(xiàn)奇異地點(diǎn)

        物資運(yùn)動流向決定了購銷業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的地點(diǎn)的規(guī)律性,如果地點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容無關(guān)或者與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容相矛盾,則視為奇異地點(diǎn)。

        重點(diǎn)06異常結(jié)算方式

        行政事業(yè)單位目前的結(jié)算方式主要以零余額賬戶、銀行存款、現(xiàn)金等進(jìn)行結(jié)算,在檢查財(cái)務(wù)資料時如發(fā)現(xiàn)大額提現(xiàn)、大額現(xiàn)金支出應(yīng)引起重視,重點(diǎn)查看現(xiàn)金支出的原始憑證是否合理,附件是否充分,現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)有無超過1000元,報銷內(nèi)容是否在現(xiàn)金結(jié)算報銷范圍內(nèi)。

        《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條:

        開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

        (一)職工工資、津貼;

        (二)個人勞務(wù)報酬;

        (三)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

          (四)各種勞保,福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

        (五)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

        (六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

        (七)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

        (八)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

        前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整,由中國人民銀行確定,報國務(wù)院備案。


        (四)重點(diǎn)問題檢查方法

        一、收入不入賬、多收少記

        01 對于有行政事業(yè)性收費(fèi)的單位,可以檢查其所開具的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、收據(jù)等資料,檢查號碼是否連續(xù)、有無缺號現(xiàn)象,重點(diǎn)查看作廢的票據(jù)、收據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)聯(lián)是否都粘貼完好,將票據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)與入賬數(shù)進(jìn)行核對,確定票、賬是否相符。

        02 將單位收款人員和繳款人員保存的單據(jù)進(jìn)行相互核對,驗(yàn)證是否存在差額,若有則需進(jìn)一步調(diào)查,追查資金流向。

        03 通過網(wǎng)絡(luò)、走訪等方法收集相關(guān)資料,查清單位收入項(xiàng)目和規(guī)模,再與賬務(wù)資料進(jìn)行核對,進(jìn)行綜合分析,以確定是否存在亂收費(fèi)、擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題。

        二、虛報冒領(lǐng)費(fèi)用

        主要舞弊手段有:偽造、盜用、涂改、重報、虛開或購買假發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。

        重點(diǎn)審查報銷的原始憑證的合理性,查看報銷票據(jù)是單位還是個人出具的,票據(jù)中有無單位印章或個人手印,特別是代開發(fā)票方為本單位個人的發(fā)票應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注,若沒有印章且無明細(xì)資料則可能存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、套取資金問題。

        針對賬務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題疑點(diǎn),找領(lǐng)款人或收款單位進(jìn)行核對,查看其手中的發(fā)票記賬聯(lián)、收據(jù)與報銷的附件項(xiàng)目、金額是否一致,以獲取虛報冒領(lǐng)證據(jù)。

        對已獲取的證據(jù)采用鑒定法進(jìn)行進(jìn)一步審查,如對筆跡、手印、印章等進(jìn)行專業(yè)鑒別,以驗(yàn)證真?zhèn)涡浴?/span>
        三、票據(jù)真?zhèn)涡?/span>

        目前單位虛假發(fā)票開具內(nèi)容主要有辦公用品、燃油費(fèi)、維修費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等。如果這幾方面的支出奇高,就有可能存在開具虛假發(fā)票的問題。應(yīng)重點(diǎn)審查每年的春節(jié)和中秋節(jié)所在的月份,是否存在開具虛假發(fā)票掩蓋其濫發(fā)福利和公款送禮的事實(shí)。

        01 審查發(fā)票的填寫內(nèi)容??窗l(fā)票報銷聯(lián)的抬頭、時間、數(shù)量、單價、金額是否填寫齊全;看發(fā)票物品名稱是否具體、正確、清楚,如果寫的諸如辦公用品等類名稱且金額較大,對這種情況不論付款用現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬,都可能存在問題。

        《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》2017年第16號)規(guī)定,自2017年7月1日起,銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。如果開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票,必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋發(fā)票專用章,否則取得的發(fā)票將不得作為報銷憑證。

        02 審查物品名稱是否為開票單位的經(jīng)銷范圍。如家電維修部開具的發(fā)票,物品名稱卻是書。
        03 審查開票單位同發(fā)貨單位、收款單位的名稱是否相符,可登錄國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺進(jìn)行查詢,可以查出發(fā)票領(lǐng)購方、詳細(xì)開票信息等,進(jìn)而驗(yàn)證是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等問題。
        04 審查發(fā)票中印章是否存在模糊不清、蓋有已倒閉經(jīng)營企業(yè)的公章或稅務(wù)專用章等現(xiàn)象,稅務(wù)部門代開發(fā)票只蓋代開發(fā)票專用章,而沒有經(jīng)營單位的財(cái)務(wù)專用章或個體經(jīng)營者私章。
        05 對于賬務(wù)中頻繁出現(xiàn)且金額較大的某企業(yè)或個體戶開具的發(fā)票,應(yīng)到稅務(wù)大廳實(shí)地調(diào)取其開具發(fā)票詳細(xì)信息,確定其是否具有真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。
        06 在檢查票據(jù)時注意票據(jù)正面或背面是否有特殊標(biāo)記或手寫字樣,有無刮、擦、涂、改等“痕跡”,發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡并加以判斷。
        07 注重查看發(fā)票票號與開票日期的邏輯關(guān)系,如某一銷貨單位開具的發(fā)票,票號是連續(xù)的,但日期卻相差甚遠(yuǎn);同一天從某一銷貨單位開具購貨內(nèi)容相同發(fā)票,但發(fā)票票號相差甚遠(yuǎn)。
        08 運(yùn)用盤存法,對于發(fā)票中記載的品名、規(guī)格、數(shù)量與實(shí)物進(jìn)行實(shí)地核對,以確定有無實(shí)物入庫,是否存在虛列支出套取財(cái)政資金等問題。

        四、“小金庫”

        01 資金來源(13個)

        財(cái)政撥款、政府性基金收入、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、資產(chǎn)處置收入、資產(chǎn)出租收入、經(jīng)營收入、利息收入、捐贈收入、附屬單位上繳收入等。

        02 主要表現(xiàn)形式(8個)

        違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派等不入賬;資產(chǎn)處置、出租、經(jīng)營等收入不入賬;代收款項(xiàng)返還的提成或手續(xù)費(fèi)不入賬;以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、維修費(fèi)等名義,代開發(fā)票轉(zhuǎn)出資金;以假發(fā)票等非法票據(jù)轉(zhuǎn)出資金;虛列支出轉(zhuǎn)出資金;上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金;采取其他形式設(shè)立“小金庫”。

        03 查處方法

        (1)核實(shí)收入。摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能,收入項(xiàng)目及收取方式,所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié),以利于我們確認(rèn)是否所有收費(fèi)都已入賬。如被查單位有無門面房等租賃事實(shí)。

        2)盤點(diǎn)現(xiàn)金。盤點(diǎn)時保險柜、抽屜等要全部打開,將清理借條、收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料相結(jié)合,與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。

        (3)審查支出。首先分析支出項(xiàng)目增減變化情況,查看有無異?,F(xiàn)象,如有的單位自某個月開始加班費(fèi)、值班費(fèi)、招待費(fèi)等不合理支出沒有了,而辦公費(fèi)、維修費(fèi)等卻突然增加了。其次要審查會計(jì)憑證后所附的原始單據(jù),考究其真?zhèn)?。最后關(guān)注賬面上違反常規(guī)的奇異收支事項(xiàng),如發(fā)現(xiàn)支付汽車保險費(fèi)的車輛總數(shù)超過固定資產(chǎn)中的車輛總數(shù)。

        (4)抽查票據(jù)。審查各種收費(fèi)票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根,抽查提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實(shí)、完整,開出的收據(jù)是否及時、全額入賬。

        (5)核查往來。重點(diǎn)了解被查單位的下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財(cái)務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來等情況,選擇一定比例的下屬單位進(jìn)行延伸調(diào)查,以發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。如用普通收據(jù)收取下屬單位管理費(fèi)和水電費(fèi),但該單位賬上卻沒有發(fā)現(xiàn)此類收入。

        五、重復(fù)報銷

        1定義

        將一張單據(jù)報銷兩次或記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)各報銷一次,把已經(jīng)掛失或作廢的單據(jù)又私自報銷,把前一個年度已入賬的單據(jù)抽出在下個年度報銷。

        2查賬方法

        一是重點(diǎn)審查入賬的票據(jù)是記賬聯(lián)還是發(fā)票聯(lián),記賬聯(lián)為銷售方做銷售收入的記賬憑證。二是審查票據(jù)發(fā)生時間,查看是否是當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生,對于跨年度票據(jù),尤其是原因不明的要重點(diǎn)審查。三是賬據(jù)核對,查驗(yàn)是否重復(fù)報銷。四是全面檢查時要注意在不同科目之間或“小金庫”中是否有相同的報銷業(yè)務(wù)。


        (五)常見費(fèi)用檢查方法

        (一) 辦公費(fèi)

        01主要特征

        1)一般為整數(shù),發(fā)票后無具體采購明細(xì);

        2)發(fā)票開具日期一般為2月或9月等(春節(jié)、中秋等節(jié)假日);

        3)售貨單位一般為綜合性商場、超市、名店等。如**百貨大樓、**購物廣場、**商務(wù)中心等。

        02問題表現(xiàn)

        1)若發(fā)票無經(jīng)手人簽字確認(rèn),僅有領(lǐng)導(dǎo)批字,則可能存在虛假開票、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)問題;

        2)通過分析財(cái)務(wù)資料,要確認(rèn)本單位經(jīng)常在何處開具發(fā)票,該單位是否銷售發(fā)票中開具的物品,如果該物品不在其經(jīng)營范圍內(nèi),則有可能是通過虛開發(fā)票報銷其他費(fèi)用。

        (二)差旅費(fèi)

        差旅費(fèi)是指各單位工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)(不含城關(guān)鎮(zhèn))公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

        01主要特征

        1)無實(shí)質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動。表現(xiàn)為:差旅費(fèi)報銷單據(jù)僅填寫伙食補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等費(fèi)用,每月報銷人數(shù)、金額基本相同,其后無其他附件;

        2)虛構(gòu)差旅活動。差旅費(fèi)報銷單據(jù)中填寫出差地與實(shí)際出差地不符,后附車票等票據(jù)與出差地不吻合;

        3)變相旅游。以任何名義和方式變相旅游,進(jìn)行異地間無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。

        02問題表現(xiàn)

        1)虛構(gòu)差旅活動,變相發(fā)放補(bǔ)助。主要表現(xiàn)為:差旅費(fèi)報銷單據(jù)僅填寫伙食補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等費(fèi)用,每月報銷人數(shù)、金額基本相同,其后無其他附件;差旅費(fèi)報銷單據(jù)中填寫出差地與實(shí)際出差地不符,后附車票等票據(jù)與出差地不吻合;

        (2)變相旅游。根據(jù)《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》相關(guān)規(guī)定,嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游,嚴(yán)禁異地部門間無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。為此,需要查看本單位有無具體的學(xué)習(xí)交流、考察活動實(shí)施方案,有無詳細(xì)預(yù)算、接洽函,可以通過向相關(guān)單位發(fā)函等形式印證本次活動是否屬實(shí),是否按方案組織實(shí)施,是否存在變相旅游等問題。

        (3)擅自擴(kuò)大報銷范圍或提高報銷標(biāo)準(zhǔn)。主要表現(xiàn)為:出差人員未嚴(yán)格執(zhí)行住宿費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,超限額超標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;報銷人未按規(guī)定等級乘坐交通工具,本單位將原應(yīng)由個人承擔(dān)的超支部分予以報銷;

        4)轉(zhuǎn)嫁報銷差旅費(fèi)。主要表現(xiàn)為:被審查單位未能嚴(yán)格按照規(guī)定開支差旅費(fèi),將應(yīng)由所在單位負(fù)擔(dān)的差旅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁到下級單位、企業(yè)或其他單位;

        5)使用公務(wù)車輛出差的,仍報銷城市間交通費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

        (三)公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)

        公務(wù)用車運(yùn)行費(fèi)用包括公務(wù)用車燃料費(fèi)、維修費(fèi)、保險費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)和其他相關(guān)支出,主要存在以下問題:1)預(yù)算編制是否完整、細(xì)化;2)是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出;是否嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車、執(zhí)法執(zhí)勤用車配置和使用管理規(guī)定;3)有無超編制、超標(biāo)準(zhǔn)配備公務(wù)用車;4)有無為公務(wù)用車增加高檔配置、豪華內(nèi)飾;5)有無超標(biāo)準(zhǔn)租用車輛、借用、占用下級單位和其他單位車輛;6)接受企事業(yè)單位和個人捐贈車輛;7)違反規(guī)定公車私用等。
        下面著重介紹燃油費(fèi)和維修費(fèi)的主要特征和問題表現(xiàn)。

        1)燃油費(fèi)
        近年來,部分單位用燃油費(fèi)發(fā)票抵頂一些沒有發(fā)票的業(yè)務(wù),并呈劇增態(tài)勢。要重點(diǎn)審查燃油費(fèi)的合規(guī)性、合理性等,通過了解被審查單位公車數(shù)量、燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)、當(dāng)年實(shí)際發(fā)生數(shù),查看燃油費(fèi)發(fā)票抬頭是否正確、發(fā)票日期是否為節(jié)假日等,以估算本單位燃油消耗是否符合實(shí)際,是否存在私車公養(yǎng)、公車私用等問題。

        01主要特征

        1)年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)相差較大。通過將燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對比,查看二者數(shù)據(jù)差距規(guī)模;

        2)發(fā)票日期為節(jié)假日;

        3)發(fā)票抬頭不合規(guī)(抬頭為個人、單位簡稱或其他單位等);

        4)發(fā)票日期集中,無加油車牌號,并存在故意涂改日期現(xiàn)象。

        02問題表現(xiàn)

        (1)私車公養(yǎng)。若發(fā)票抬頭為個人,則需記下其姓名,進(jìn)一步核實(shí)是否存在私車公養(yǎng)問題;若發(fā)票抬頭為車號,則需將其與被巡察單位公車車牌號進(jìn)行對比,確定是否為單位公車,防止私車公養(yǎng)問題;

        (2)公車私用。通過查看發(fā)票日期,結(jié)合當(dāng)年日歷,審查有無節(jié)假日加油情況,是否存在公車私用問題;

        (3)超預(yù)算支出。通過將燃油費(fèi)年初預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對比分析,確定超預(yù)算支出數(shù)量及比例;

        (4)燃油費(fèi)消耗過大。通過將被查單位當(dāng)年燃油費(fèi)消耗總量與公車數(shù)量進(jìn)行對比分析,計(jì)算出每輛車每天燃油費(fèi)消耗值,與理論值相對比,確定燃油費(fèi)是否存在消耗過大問題。

        2)維修費(fèi) 維修費(fèi)審查重點(diǎn)是在確定公務(wù)用車數(shù)量的基礎(chǔ)上,結(jié)合車輛維修單與公車明細(xì)表車輛進(jìn)行對比,以確定是否存在私車公養(yǎng)等問題。

        01主要特征

        1)維修費(fèi)發(fā)票報銷頻繁,且金額較大,后僅附維修清單;

        2)維修發(fā)票為同一個汽車修理廠或公司,資金來往頻繁。

        02問題表現(xiàn)

        1)維修頻繁,汽車零部件維修更換頻繁、重復(fù)修理,涉及金額較大;

        2)維修汽車零部件與公務(wù)用車所需零部件不符,存在私車公養(yǎng)現(xiàn)象;

        3)車輛超標(biāo)準(zhǔn)裝修,或維修車輛不在本單位公車車輛信息表內(nèi)。

        (四)會議費(fèi)

        行政事業(yè)單位的會議費(fèi),一般是指行政機(jī)關(guān)或事業(yè)單位召開會議(或舉辦活動)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。會議經(jīng)費(fèi)主要包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。其他費(fèi)用含會議室租金、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。

        01主要特征

        1)原始憑證僅附由**會議中心、**賓館等單位開具的會議費(fèi)發(fā)票,無會議通知、預(yù)決算表、簽到冊等資料;

        2)會議方案所安排時間、人數(shù)等與實(shí)際簽到冊時間、人數(shù)不一致,人數(shù)相差較大;

        (3)會議費(fèi)中涉及到的場地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、餐費(fèi)等費(fèi)用與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相差較大。

        02問題表現(xiàn)

        1)會議費(fèi)預(yù)算未細(xì)化到具體會議項(xiàng)目,超預(yù)算支出;

        2)一、二、三、四類會議會期超過限定天數(shù),參會人員超過限定參會人員數(shù)量,工作人員超過會議代表人數(shù)限定比例;

        3)會議費(fèi)超過綜合定額標(biāo)準(zhǔn);

        4)會議費(fèi)中超范圍列支不屬于會議費(fèi)范疇的費(fèi)用;

        5)會議費(fèi)是否向參會人員收取,是否向下屬機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或攤派;

        6)會議費(fèi)報銷時未提供會議審批文件、會議通知及實(shí)際參會人員簽到表、定點(diǎn)飯店等會議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證;

        7)會議費(fèi)是否以銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算,有無存在以現(xiàn)金方式結(jié)算,縣級機(jī)關(guān)在定點(diǎn)飯店召開會議,是否按照協(xié)議價格結(jié)算;

        8)會議費(fèi)報銷了違反規(guī)定或者超標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用;

        9)查看會議簽到冊、文件等資料,并進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,確定實(shí)際參會人數(shù),確定是否存在報銷時故意虛增參會人數(shù),以會議費(fèi)掩蓋其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等問題。

        (五)培訓(xùn)費(fèi)

        培訓(xùn)費(fèi)是指根據(jù)《中華人民共和國公務(wù)員法》、《干部教育培訓(xùn)工作條例(試行)》、《公務(wù)員培訓(xùn)規(guī)定(試行)》,使用財(cái)政資金舉辦的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)等直接發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出,包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場地費(fèi)、講課費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)、其他費(fèi)用。據(jù)《中支出,包住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場地費(fèi)、講課費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)、其他費(fèi)用。

        01主要特征

        1)培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票一般為整數(shù),且發(fā)票抬頭為**旅游公司、**酒店或**風(fēng)景名勝區(qū);

        2)憑證后僅附培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票,無培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。

        02問題表現(xiàn)

        1)未建立培訓(xùn)計(jì)劃編報和審批制度;

        2)各單位年度培訓(xùn)計(jì)劃是否于每年3月31日前同時報同級組織部、人社局、財(cái)政局備案;

        3)培訓(xùn)費(fèi)超過綜合定額標(biāo)準(zhǔn)(綜合定額標(biāo)準(zhǔn)是培訓(xùn)費(fèi)開支上限);

        (4)講課費(fèi)(稅后)超標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;

        5)以培訓(xùn)費(fèi)名義安排公款旅游;組織會餐或安排宴請;組織高消費(fèi)娛樂、健身活動;使用培訓(xùn)費(fèi)購置電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等固定資產(chǎn)以及開支與培訓(xùn)無關(guān)的其他費(fèi)用;培訓(xùn)費(fèi)中列支公務(wù)接待費(fèi)、會議費(fèi);以培訓(xùn)費(fèi)套取資金設(shè)立“小金庫”;安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品;培訓(xùn)用餐上高檔菜肴、并提供煙酒;

        6)報銷費(fèi)用時未提供培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證;

        (7)報銷未履行審批備案程序的培訓(xùn)費(fèi)用,超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)報銷費(fèi)用;

        (8)講課費(fèi)、小額零星開支以外的培訓(xùn)費(fèi)用,未采用銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算,而是以現(xiàn)金方式支付;

        (9)如培訓(xùn)已取消,但仍然報銷,存在開票單位與培訓(xùn)地不一致現(xiàn)象,有“借殼報賬”嫌疑。

        (六)宣傳費(fèi)

        宣傳費(fèi)是指部門單位通過發(fā)布廣告、分發(fā)印刷資料、發(fā)放雨傘等實(shí)物以達(dá)到擴(kuò)大影響層面目的而產(chǎn)生的費(fèi)用。

        01主要特征

        (1)宣傳費(fèi)憑證后僅附發(fā)票(一般為本單位干部代開發(fā)票),再無其他明細(xì)資料;

        (2)為達(dá)到宣傳目的而購買的雨傘等實(shí)物遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過市場價格。

        02問題表現(xiàn)

        (1)通過新聞媒體、鋼架構(gòu)宣傳墻等方式發(fā)布廣告,費(fèi)用明顯高于市場價,存在以宣傳費(fèi)名義報銷其他費(fèi)用問題;

        (2)將免費(fèi)讀物當(dāng)有價商品列支(調(diào)查書籍等是否為免費(fèi)配發(fā)讀本)

        (3)無中生有套取費(fèi)用(需實(shí)地調(diào)查發(fā)票開具內(nèi)容是否在發(fā)票開具單位經(jīng)營范圍內(nèi));

        (4)報銷時僅附發(fā)票,無任何培訓(xùn)費(fèi)明細(xì)附件,是否存在開具發(fā)票單位與轉(zhuǎn)賬方不一致等問題;

        (七)大額建設(shè)支出

        01主要特征

        1)憑證后僅附工程結(jié)算發(fā)票,沒有工程價款結(jié)算單等詳細(xì)資料;

        2)工程項(xiàng)目無預(yù)決算資料、未履行招投標(biāo)手續(xù)等。

        02問題表現(xiàn)

        1)項(xiàng)目可研報告、發(fā)改批復(fù)文件、招投標(biāo)資料、施工合同、竣工驗(yàn)收等資料缺失;

        2)針對大額建設(shè)支出無任何會議記錄,或者有會議記錄但參會人員為黨委(黨組)部分成員,民主集中制未得到有效實(shí)施;

        3)合同簽訂方、發(fā)票出具方、工程款收取方三方名稱不一致;

        4)無工程價款結(jié)算書,沒有工程明細(xì)等資料。

        (八)固定資產(chǎn)管理

        01主要特征

        1)固定資產(chǎn)科目未設(shè)置,或已設(shè)置但沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬;

        2)未建立固定資產(chǎn)報廢、銷賬制度。

        02問題表現(xiàn)

        1)未設(shè)立固定資產(chǎn)科目,或雖設(shè)立但沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬;

        2)應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理的而未納入;

        3)未建立固定資產(chǎn)報廢、銷賬等管理制度;

        4)固定資產(chǎn)報廢處置未履行嚴(yán)格公開拍賣等手續(xù),隨心所欲,致使國有資產(chǎn)流失;

        5)固定資產(chǎn)處理的殘值收入未計(jì)入賬內(nèi)。


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