“小金庫“一般是指行政機關(guān)、國有企事業(yè)單位違反有關(guān)規(guī)定，未納入單位財務(wù)會計核算和管理，私存私放的資金。它具有手段隱蔽性、使用揮霍性等特點，為查處工作帶來了很多困難。
“小金庫”的存在形式。
一是體外循環(huán)。單位將費用轉(zhuǎn)嫁給下屬單位或有關(guān)聯(lián)的單位，由下屬單位或關(guān)聯(lián)單位報銷，或由下屬單位或關(guān)聯(lián)單位報銷，或由下屬單位直接與經(jīng)營單位結(jié)算。在本單位的賬上無據(jù)可查，在下屬單位或關(guān)聯(lián)單位的賬上反映的是自身的經(jīng)費支出。
二是賬外結(jié)算。有些行政事業(yè)單位將其資產(chǎn)出租時不收或少收租金，在承租單位直接獲取實物或接待，其費用由出租單位記賬，年終雙方核對認(rèn)可，各不拖欠。這部分收支活動在單位財務(wù)上根本沒有反映。
三是返還報銷。有的主管部門利用資源為下屬單位或關(guān)系戶在各級財政部門爭取專項資金或爭取經(jīng)費補助。資金到位后，由其項目單位按照雙方的“君子協(xié)定”，從所爭取的資金中返還一部分給主管部門或為主管部門報銷一定額度的費用。
四是從收入不入賬轉(zhuǎn)向虛列支出套取現(xiàn)金。近年來，由于財政部門加強了對行政事業(yè)單位收費票據(jù)的管理，用不開票、不入賬的方式將收入存放在賬外的情況已經(jīng)很少。因此，少數(shù)單位采用虛列支出，虛開正規(guī)發(fā)票，套取資金。
五是利用虛假債權(quán)債務(wù)，設(shè)置賬外資金。主要是將收回的應(yīng)收款（主要為呆死賬）放在賬外和將無須支付的應(yīng)付款付出，套取現(xiàn)金。
單位設(shè)置的“小金庫”的存放形式一般有兩種。
一是現(xiàn)金或個人收儲，現(xiàn)金一般存放在單位出納員的保險柜中，當(dāng)金額較大時，往往以個人儲蓄的名義存入銀行，存折放在單位保險柜或辦公室的抽屜內(nèi)。
二是利用專門的銀行賬戶，這是存放資金量較大的“小金庫”較為常見的做法。一些單位違規(guī)在銀行開立賬戶，或利用相關(guān)閑置的賬戶，將各種收入和資金轉(zhuǎn)入該賬戶胡支亂花。
“小金庫”的檢查方法。“小金庫”的檢查方法有很多，主要有以下幾種：
一是收入追查法。根據(jù)單位性質(zhì)、職能、經(jīng)濟活動和收費項目分析收入構(gòu)成，檢查收入的收取標(biāo)準(zhǔn)和使用的票據(jù)，然后從發(fā)票存根、合同、指標(biāo)文件追查至?xí)嫅{證、總賬和明細(xì)賬，看收入是否全部入賬。
二是支出審核法。從審查支出的真實性入手，分析可疑支出。通過分析下屬單位的全年經(jīng)費預(yù)算數(shù)和實際撥款數(shù)，注意有無對下屬單位超預(yù)算的經(jīng)費撥款，看是否通過虛列支出將預(yù)算資金轉(zhuǎn)移到了賬外私設(shè)“小金庫”；檢查支出憑證，要留意品名數(shù)量單價不清的發(fā)票、白條、非統(tǒng)一收據(jù)等違規(guī)憑證；檢查工資獎金發(fā)放清單，與人事部門提供的人員名單進行核對，看是否存在虛報人數(shù)。對金額大且是整數(shù)的費用憑證要進行重點審核，必要時延伸有關(guān)單位。這對于發(fā)現(xiàn)用假發(fā)票報銷套取現(xiàn)金形成的“小金庫”非常有效。
三是現(xiàn)金盤點法。即對有可能存放“小金庫”的地點進行突擊檢查，重點是突擊清查財務(wù)出納人員使用的保險柜、資料柜等。盤點對象是庫存現(xiàn)金、有價證券、也包括會計賬簿及有關(guān)資料。盤點要有目的性，要事先對大致情況有足夠的判斷和心理準(zhǔn)備；確定盤點時間要有突然性，不能讓被檢查單位有任何準(zhǔn)備；盤點過程要細(xì)致入微，不能放過任何蛛絲馬跡，特別要注意財務(wù)出納人員的不正常舉動，發(fā)現(xiàn)問題立即追根求源，掌握資金收支的全部情況。
四是銀行賬戶調(diào)查法。從銀行賬戶入手，審查單位是否存在法定賬戶以外的賬戶?！靶〗饚臁钡馁Y金與法定賬冊的資金會有一定的來往，檢查過程中留意資金劃撥的銀行賬戶，與被檢查單位提供的銀行賬戶進行核對，故意隱瞞的賬戶往往是有問題的。同時，通過銀行日記賬與銀行對賬單的核對，對其中“銀行已收單位未收”和：“銀行已付單位未付”的未達賬項，要問清形成原因，對長期未清理和同一金額一收一付的未達賬項，要作為審查重點。
五是往來賬款核對法。包括單位與上級、下屬單位的往來，以及與其他單位的往來。對相關(guān)單位的往來款應(yīng)仔細(xì)核對，有重點地對這些單位進行抽查，既要核對發(fā)生額和余額，看有無差額，又要查清資金來源與去向。
六是賬外調(diào)查法“小金庫”舉要很強的隱蔽性，單純的賬面檢查有時候很難發(fā)現(xiàn)，檢查人員必須注意從外圍調(diào)查入手，查找線索。一方面從群眾舉報和反映情況中發(fā)現(xiàn)線索，注意聽取被檢查單位群眾對單位管理等各方面的意見和反映，另一方面從與有關(guān)人員談話中獲取線索。