“小金庫“一般是指行政機(jī)關(guān)、國有企事業(yè)單位違反有關(guān)規(guī)定，未納入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和管理，私存私放的資金。它具有手段隱蔽性、使用揮霍性等特點(diǎn)，為查處工作帶來了很多困難。
“小金庫”的存在形式。
一是體外循環(huán)。單位將費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁給下屬單位或有關(guān)聯(lián)的單位，由下屬單位或關(guān)聯(lián)單位報(bào)銷，或由下屬單位或關(guān)聯(lián)單位報(bào)銷，或由下屬單位直接與經(jīng)營單位結(jié)算。在本單位的賬上無據(jù)可查，在下屬單位或關(guān)聯(lián)單位的賬上反映的是自身的經(jīng)費(fèi)支出。
二是賬外結(jié)算。有些行政事業(yè)單位將其資產(chǎn)出租時(shí)不收或少收租金，在承租單位直接獲取實(shí)物或接待，其費(fèi)用由出租單位記賬，年終雙方核對(duì)認(rèn)可，各不拖欠。這部分收支活動(dòng)在單位財(cái)務(wù)上根本沒有反映。
三是返還報(bào)銷。有的主管部門利用資源為下屬單位或關(guān)系戶在各級(jí)財(cái)政部門爭(zhēng)取專項(xiàng)資金或爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。資金到位后，由其項(xiàng)目單位按照雙方的“君子協(xié)定”，從所爭(zhēng)取的資金中返還一部分給主管部門或?yàn)橹鞴懿块T報(bào)銷一定額度的費(fèi)用。
四是從收入不入賬轉(zhuǎn)向虛列支出套取現(xiàn)金。近年來，由于財(cái)政部門加強(qiáng)了對(duì)行政事業(yè)單位收費(fèi)票據(jù)的管理，用不開票、不入賬的方式將收入存放在賬外的情況已經(jīng)很少。因此，少數(shù)單位采用虛列支出，虛開正規(guī)發(fā)票，套取資金。
五是利用虛假債權(quán)債務(wù)，設(shè)置賬外資金。主要是將收回的應(yīng)收款（主要為呆死賬）放在賬外和將無須支付的應(yīng)付款付出，套取現(xiàn)金。
單位設(shè)置的“小金庫”的存放形式一般有兩種。
一是現(xiàn)金或個(gè)人收儲(chǔ)，現(xiàn)金一般存放在單位出納員的保險(xiǎn)柜中，當(dāng)金額較大時(shí)，往往以個(gè)人儲(chǔ)蓄的名義存入銀行，存折放在單位保險(xiǎn)柜或辦公室的抽屜內(nèi)。
二是利用專門的銀行賬戶，這是存放資金量較大的“小金庫”較為常見的做法。一些單位違規(guī)在銀行開立賬戶，或利用相關(guān)閑置的賬戶，將各種收入和資金轉(zhuǎn)入該賬戶胡支亂花。
“小金庫”的檢查方法。“小金庫”的檢查方法有很多，主要有以下幾種：
一是收入追查法。根據(jù)單位性質(zhì)、職能、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和收費(fèi)項(xiàng)目分析收入構(gòu)成，檢查收入的收取標(biāo)準(zhǔn)和使用的票據(jù)，然后從發(fā)票存根、合同、指標(biāo)文件追查至?xí)?jì)憑證、總賬和明細(xì)賬，看收入是否全部入賬。
二是支出審核法。從審查支出的真實(shí)性入手，分析可疑支出。通過分析下屬單位的全年經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)和實(shí)際撥款數(shù)，注意有無對(duì)下屬單位超預(yù)算的經(jīng)費(fèi)撥款，看是否通過虛列支出將預(yù)算資金轉(zhuǎn)移到了賬外私設(shè)“小金庫”；檢查支出憑證，要留意品名數(shù)量單價(jià)不清的發(fā)票、白條、非統(tǒng)一收據(jù)等違規(guī)憑證；檢查工資獎(jiǎng)金發(fā)放清單，與人事部門提供的人員名單進(jìn)行核對(duì)，看是否存在虛報(bào)人數(shù)。對(duì)金額大且是整數(shù)的費(fèi)用憑證要進(jìn)行重點(diǎn)審核，必要時(shí)延伸有關(guān)單位。這對(duì)于發(fā)現(xiàn)用假發(fā)票報(bào)銷套取現(xiàn)金形成的“小金庫”非常有效。
三是現(xiàn)金盤點(diǎn)法。即對(duì)有可能存放“小金庫”的地點(diǎn)進(jìn)行突擊檢查，重點(diǎn)是突擊清查財(cái)務(wù)出納人員使用的保險(xiǎn)柜、資料柜等。盤點(diǎn)對(duì)象是庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、也包括會(huì)計(jì)賬簿及有關(guān)資料。盤點(diǎn)要有目的性，要事先對(duì)大致情況有足夠的判斷和心理準(zhǔn)備；確定盤點(diǎn)時(shí)間要有突然性，不能讓被檢查單位有任何準(zhǔn)備；盤點(diǎn)過程要細(xì)致入微，不能放過任何蛛絲馬跡，特別要注意財(cái)務(wù)出納人員的不正常舉動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問題立即追根求源，掌握資金收支的全部情況。
四是銀行賬戶調(diào)查法。從銀行賬戶入手，審查單位是否存在法定賬戶以外的賬戶?！靶〗饚臁钡馁Y金與法定賬冊(cè)的資金會(huì)有一定的來往，檢查過程中留意資金劃撥的銀行賬戶，與被檢查單位提供的銀行賬戶進(jìn)行核對(duì)，故意隱瞞的賬戶往往是有問題的。同時(shí)，通過銀行日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)，對(duì)其中“銀行已收單位未收”和：“銀行已付單位未付”的未達(dá)賬項(xiàng)，要問清形成原因，對(duì)長期未清理和同一金額一收一付的未達(dá)賬項(xiàng)，要作為審查重點(diǎn)。
五是往來賬款核對(duì)法。包括單位與上級(jí)、下屬單位的往來，以及與其他單位的往來。對(duì)相關(guān)單位的往來款應(yīng)仔細(xì)核對(duì)，有重點(diǎn)地對(duì)這些單位進(jìn)行抽查，既要核對(duì)發(fā)生額和余額，看有無差額，又要查清資金來源與去向。
六是賬外調(diào)查法“小金庫”舉要很強(qiáng)的隱蔽性，單純的賬面檢查有時(shí)候很難發(fā)現(xiàn)，檢查人員必須注意從外圍調(diào)查入手，查找線索。一方面從群眾舉報(bào)和反映情況中發(fā)現(xiàn)線索，注意聽取被檢查單位群眾對(duì)單位管理等各方面的意見和反映，另一方面從與有關(guān)人員談話中獲取線索。